房地产税新动向:按评估值征收

2019-09-15 16:04:30

如何改革房地产税和个人所得税(以下简称“个人所得税”)?如何构建地方收入体系?

财政部长肖杰在一篇题为“加快建立现代财政体制”的文章中提出了财税改革的蓝图。

第一位财经记者发现,在房地产税领域,肖杰首次提出按照“立法第一,充分授权,循序渐进”的原则推进房地产税的立法和实施。对工商业房地产和个人住房按评估价值征收房地产税,适当减轻建设和交易环节的税费负担,逐步建立完善的现代房地产税收制度。

个人所得税改革的方向和以往一样明确:建立全面分类的个人所得税制度。营业税改为增值税后,失去主要税种的地方政府将以分享税为主,以专业税为辅,扩大地方税收和税权。

中国政府研究院教授冯小斌告诉第一位财经记者,中国的税制改革不仅体现了报告的精神,而且旨在解决人民日益增长的生活需求与不平衡和不充分发展之间的矛盾。个人所得税和房地产税改革将有助于促进更合理的收入分配。同时,税制改革延续了十八届三中全会确立的税制改革思路,基本方向和内容没有改变,前前后后。

房地产税收征管原则的确立

房地产税主要对工业和商品房征收,与此不同的是,一次又一次的房地产税会对个人住房征税,因此引起了普通百姓的关注。

2015年8月,房地产税正式纳入立法计划,这意味着房地产税立法已经启动。在上述文章中,肖杰第一次明确了按照“立法第一、全面授权、逐步推进”的原则推进和实施房地产税。

根据税收合法性原则,任何新的税收都必须在征税前立法。因此,“立法第一”已成为社会的普遍共识。

所谓全面授权,应该是给予地方政府充分授权,让地方政府根据实际情况决定具体的实施方案。中国社会科学院金融战略研究所研究员杨志勇告诉第一位财经记者。

冯霞斌也认为:“各地的房地产情况差别很大,地方政府更熟悉当地的房地产情况,给予地方政府充分授权,允许地方政府在授权范围内选择具体的征收时间,适用税率,征收对象,从而有利于房地产税的顺利实现。”

在上述关于完善地方税制改革的文章中,肖杰说,在中央统一立法和税收征管权的前提下,根据税收的特点,通过立法授权,适当扩大地方税收管理权限,地方税收管理机关主要集中在省级。

中国税务学会学术研究委员会副秘书长焦瑞金对第一位财务记者说,分步原则是指房地产税应逐步征收,通过“城市先先,后乡镇,先民,先农,先企业,个人”的战略,逐步实施。\r\r\r\r\r\r\n""

小杰文章提到了工商房地产和个人住房按照对房地产税的评估,在业界达成共识后,首次明确了对该税种的评估。

一些财税专家在接受第一次金融采访时表示,房价的估值应该是住房市场的价值,而不是房产的原始价值(即购房时的价格),但由于近年来房价上涨迅速,最终的评估应该予以贴现。

上海财经大学教授朱伟群告诉第一位财经记者,住房评估是以市场价值为基础的,但一般低于市场价值,并在一定时期内保持稳定。焦瑞金认为,房价过高,可以给予折扣。

事实上,现时的工商业地产税,是在地产原价一次减幅10%至30%时计算及缴付的,而具体的准则是根据地点而定。

关于适当降低肖杰文章提出的建设和交易环节的税费负担,冯霞斌认为,随着后端居民住房留置环节的征税和前端的建设,交易环节的税费负担将相应降低,以保证整体税负稳定,有利于房地产税的开征。

朱伟群说,降低建设和贸易环节的税费负担,主要涉及土地增值税制度的改革和各项行政收费的改革,如何减轻税负,可能需要考虑到财政负担能力等各种因素。

个人所得税:优化税率完善税前扣除

个人所得税改革与普通百姓的钱包有关,引起了人们的广泛关注。

肖杰在上述文章中说,建立全面分类的个人所得税制度,优化税率结构,完善税前扣除,规范和强化税基,加强税收征管,充分发挥个人所得税的调节作用。实行预缴和自申报相结合的征管制度,加快完善个人所得税征管配套措施,建立健全个人收入财产信息系统。

冯霞斌说,个人税制改革的内容与前一行是一致的。在今年的两会上,小杰透露了税制改革的设计和示范。总体思路是,从我国实际出发,综合分类,实施方案总体设计,逐步实行个人所得税制度,逐步建立适合中国国情的个人所得税制度。

目前,我国有7项工资税,税率为3%≤45%。杨志勇认为,我国工资税率过高,税率偏窄,不利于吸引高端人才,不利于培养中产阶层。这一问题已变得更加突出,需要尽快加以调整。

因此,优化税率结构已成为个人税制改革的重点。许多专家建议适当降低税率。例如,全国人大财政经济委员会副委员长黄奇帆建议,个人所得税工资所得税的最高税率应首先从百分之四十五降至百分之二十五。

在全面的所得税制度中,税前扣减的适度增加也引起了公众的关注。

个人所得税制度与分类相结合的优点之一是,在综合工资、劳动报酬、稿酬等收入的基础上,适当增加与家庭生活有关的特殊支出,如“两胎”家庭教育、住房贷款利息支出等,使税收制度更加公正、公平。

在两次全国会议上,肖杰表示,他将考虑适当增加与家庭生计相关的扣减额,比如“两个孩子”家庭的教育。此外,为了进一步减轻纳税人的负担,可能还需要考虑其他特别扣减。

地方税收和税权的双重扩张

营业税改为增值税后,地方税收正式取消,失去主体税的地方政府面临着地方税制的建设。报告明确指出,“完善地方税收制度”。

肖杰在上述文章中首次明确指出,结合财政权力和支出责任划分、税制改革和税收政策调整,考虑税收属性,在维护中央和地方财政结构总体稳定的前提下,科学确定中央与地方分享税收的方式和比例,适当增加地方税收,形成以分税制为主、以排他性税为辅助性、分税制合理的分税制。有中国特色的特殊税种划分、科学的中央和地方收入分配制度。

冯霞斌对第一位财经记者说,目前中央和地方财政资源基本上平均分配。营业税改为增值税后,为了保持财政结构的稳定,中央和地方之间的增值税份额比例将暂时调整到55%,但这一比例今后将调整。

小杰认为,在现有城市土地使用税、房地产税、汽车船舶税、耕地占用税、契税、烟草税、土地增值税等地方税收的基础上,我们将继续扩大地方税的范围,逐步扩大水资源税费试点改革,改革和完善城市维护建设税。

冯霞斌说,2018年引进的环保税属于地方税,未来征收的房地产税也是地方税。消费税和其他税收项目可以移交给当地。

目前,河北省正在试点实施水资源税,今年的预算报告明确表示将扩大试点水资源税。

除了适当增加税额外,肖杰还在文章中提出“扩大地方税权”。在统一立法和税收征管权的前提下,根据税收的特点,通过立法授权,适当扩大地方税收管理权限,地方税收管理权主要集中在省级。

此外,肖杰还提出全面推进政府非税收入改革.加快非税收入立法进程。深化清洁收费改革,继续推进税费改革.在规范管理、严格监督的前提下,部分非税收入管理权应适当下放。

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