《信长安》-信托项目增值税相关问题

1、何为简易计税方法？

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。财税[2017]56号文规定资管产品管理人（以下称管理人）运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以下称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

2、信托项目增值税纳税义务发生时间如何确定？

根据增值税暂行条例及其实施细则与财税[2016]36号文之规定，增值税纳税义务发生时间为：

（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

针对我司融资类信托项目，合同约定的付款日期即结息日为项目的纳税义务发生时间，待收到融资方还款后，应尽快向公司税款募集户缴纳税款 。

（2）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

由此可得出，股票、债券、基金等的买卖，在所有权转移的当天即产生纳税义务。

3、债券项目利息收入可否与债券买卖价差相抵消后缴纳增值税？证券类项目的负差可否跨年抵消?

债券利息收入适用增值税税目为贷款服务，债券买卖价差适用金融商品转让税目，二者属于同一税种不同税目，增值税不能相互抵消，应分别独立纳税。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

4、信托项目的纳税期限？

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；可得出，公司作为信托项目管理人以1个季度为纳税期限，每季度届满之日起15日内向税务机关完成纳税申报。

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