【华税】中国第一家专业化税法律师事务所，5A级税务师事务所集团，成立于2006年，总部位于北京，专注于税务争议解决、税务稽查应对、税务规划、税务风险管理等领域的专业服务。
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◎ 华税律师事务所
2016年12月10日， 由中华全国律师协会、中国注册税务师协会联合主办，北京华税律师事务所、华税税务师事务所有限公司等联合承办“2016中国税法论坛暨第五届中国税务律师和税务师论坛”在北京隆重举行，论坛的主题为“供给侧改革：财税共治与涉税服务升级”。、财政部、国家税务总局、行业协会、高等院校、律师事务所、税务师事务所、企业等部门和单位的领导、专家、专业人士及新闻媒体朋友500余人现场参加了本届论坛，一万两千余位社会各界人士在线观看了会议视频直播。
2016年12月10日15:20-16:30
主题四：供给侧改革背景下涉税服务升级
■ 备案制下税收优惠申请服务（魏志标，北京华税律师事务所合伙人）
■ 企业并购重组税务筹划实务前沿（李辉，北京中税盛达税务师事务所总裁，法学博士，墨尔本大学财税法博士后）
■ 以客户需求为导向的税务师服务（王书桐，中瑞岳华税务师事务所高级合伙人）
主持人： 刘 颖
点评人： 梅月华（北京市财政局税政处处长，经济学博士）
孙 苹（华税税务师事务所副总裁，管理学博士）
高允斌（江苏国瑞兴光税务师事务所所长）
王书桐：
各位领导，各位专家，各位朋友，大家下午好。我汇报的题目是以客户需求为导向的税务师服务，我们这次汇报的主题是供给侧的改革。我们大家都知道2016年作为税务师行业供给侧最大的改革是把我们涉税见证的服务取消了，暂停执业，所以对税务师行业影响特别巨大。大家在这种情况下有些人感到担忧或者也有一些忧虑，不知道我们税务师行业下一步如何发展？我们为客户提供什么样的服务？我想和大家分享的就是我们在这么多年税务服务当中如何发现客户的需求，来把我们税务师的服务进行转型升级的。
我们学过哲学都知道这句话，矛盾无处不在，矛盾无时不有，整个社会处在矛盾当中，社会各个方面都存在矛盾，对于矛盾是社会发展一种动力。在税收领域也同样存在着矛盾，我们简单的来说，从我们服务的企业这方面来讲，因为矛盾的存在也就产生了对税务师服务的需求。我想这个需求从几个方面来讲，一个企业内部人力资源缺乏或者对更高层次的专业知识的需求产生的符合本身自己资源的限制条件而产生的服务。另外一个矛盾是征纳双方之间的矛盾，对税务服务产生的需求，另外一个方面是在新的形势变化下，特别是一些互联网+，一些高科技环境下对税务师与服务产生的需求。
我们知道现在的企业规模越来越大，企业内部的管理越来越精细化，特别在和税收关系密切的财务部门，每个岗位都定点定边定人，每一个岗位负责具体非常细致的一块业务，比如有人负责资产，有人负责负债，有人负责应收帐款，最后涉及负责税务的，据我了解除了大型企业之外，可能设置有专门的税务团队，大部分企业在税务团队建设方面还是有很大的差距。这一方面就是企业在人力资源放任的限制产生的对税务师的需求。第一种需求是我们税务师行业一直在从事的，税务审计的服务，经过这么多年的发展，从注册税务师诞生以来，国家税务总局，还有各行各业都在推动税务师行业的发展，不断的出台新的政策，支持税务师行业的发展。
这么多年来企业已经形成了对税务师提供的审计服务的需求，现在暂停了税务师的业务之后，我们现在的感觉是企业仍然是需要我们税务师的服务，现在不断的有企业需要事务所来给企业做年终所得税清缴，这是我们感受比较明显的。之所以存在这种情况，就是因为企业人力资源的限制，刚才我说了每个岗位都有固定的人员，对于大型企业来说，一个部门负责税务的只有几个人，要把企业一年的所得税纳税情况进行梳理，这是一项临时性的工作，而且需要时间很长，工作量很繁重，自然就产生了对事务所的需求。我认为这种需求由原来税务局规定企业必须提交审计报告，到现在企业自己纳税，纳税遵从意识的提高，这种需求已经由外部驱动变为内部驱动，企业要守法，它一定要把工作做好，所以说我的想法是大家对税务审计也不要太悲观，这种服务需求一定是存在的。
第二项税务需求是税务代理，我们知道征管法规定的纳税人扣缴义务人委托代理人进行纳税申报，征管法实施细则也同时规定纳税扣缴的具体实施办法，现在为止之所以纳税代理没有成为我们自己的业务，因为实施细则规定的办法没有具体落实。当然我们在纳税申报表也知道，实际上最后有纳税人签字盖章，代理人签字盖章，还有税务机关盖章，但是这儿已经给了代理人一个位置，但是我想说的是没有具体的有关代理的实施办法的出台，这项代理业务很难做下去，这里最关键的就是如何界定企业和代理人和税务之间的法律关系。也只有把法律关系界定清楚之后，无论税务师，律师还是会计师来做这项业务，就有法可依，如果没有这项规定出台，我做代理业务，如果出现错误的时候，是双方的责任义务怎么来界定，怎么来处罚，我想很难说清楚，大家在代理过程当中也一定非常担心我收的代理费不过一点点服务费，加入产生偷税逃税情况下如何承担责任，没有法律关系的界定这项业务很难开展起来。希望新征管法出台以后有关代理人实施管理办法尽早出台，这样有利于税务代理行业的发展。
产生第二个需求对于税务服务就是企业对于更高水平的专业能力的需求，企业的财务人员或者税务人员只是局限在自己的范围领域之内，税务师接触的不只是一家企业，接触很多企业，我想除了税务师的学习，除了专业知识之外，更多的是在实践当中不断的摸索成长起来，很多经验也是看到我们的客户遇到问题我们才取得的经验，这个经验是付出了很大代价得到的。一个企业在此之前不了解这些情况，税务师有广博的经验和知识，完全可以为企业提供一些服务。
说到日常咨询服务，随着互联网的发展，现在很多网站有一些利用互联网模式把税务师，律师，税务师事务所，有一些企业集合到一个平台为大家提供服务。这种服务是很多小企业需求的，因为限于更多是对于税收知识或者税收问题的简单解答，真正要做到我们高水平的税务咨询，离不开我们传统的税务咨询的模式。我在这儿理解的税务咨询不只是税收问题的解答，我们专业人员都知道做一个税务咨询，我们时间绝大部分应该是花在对于企业纳税事实，纳税环境的调查了解上。只有把企业的事实了解清楚才会有税务解决方案。如果只是局限在网上的简单解答，一些简单问题可以，对于比较复杂的问题企业或者客户有时候对事实描述不清楚，这是我多年经验得出来。纳税人很难把自己的问题描述的非常清楚，如果在不完全了解事实情况下贸然给出一个税务解答，这个做法也不负责任，对客户的经营也存在很大的风险。
事实调查是非常重要的一件事情，我们为客户提供的服务过程多种，很多因为在税务方面的调查不到位产生很多诉讼，比如企业并购过程当中，一件企业收购另外一家企业，在收购之前有法律的调查，有债权债务的调查，会计的调查，税务的尽职调查是特别容易被忽略的一件事情。税务的尽职调查不是体现在帐面上，可能是隐藏在里面，只有我们专业人员才能够发现问题所在，我们自己做得案例当中有很多这样的情况，一家企业收购另外一家企业之后，等到接管企业财务帐本，了解情况之后发现有偷税漏税的行为，，有的走诉讼，有的走仲裁，为了避免这种情况，税务师的服务在尽职调查方面非常必要，这是需要经验丰富的税务师才能为客户提供非常好的服务。企业对于税务师需求的另一项服务是税务培训，为客户提供的服务现在也不只是局限在企业，另外税务机关，，特别是今年营改增，全社会都在关注的一项重大税务改革事项，我们提供的服务包括税务机关，包括协会，。这就是我们税务师提供这种服务的价值所在。
下面介绍的征纳双方因为矛盾产生的需求，这也是转型升级需要重点考虑的一项事。之所以产生矛盾，有几个方面：
第一税收政策明确的税务服务，如果税收政策明确，人都有可能犯错误，包括企业也会犯错误，在企业有错误的情况下，这时候需要税务师的服务。我们曾经做过一个案例，这个案例时间关系不展开介绍，这种情况下需要税务师经过很大的努力才能够，如果是说企业因为自己的错误多缴税，我们也要付出很大努力才能够把税款退回来。
第二项是税收政策不明确产生的税务服务需求，今天上午专家都讲到很多情况下征纳双方矛盾是因为政策不明确而造成的。在处理这种问题的时候，我有一个经验，税务原则第一项是法定原则，税务政策非常明确，对就是对，错就是错，没有任何可探讨的余地。我们税务师的服务体现在另外一方面尊崇税法第二个原则公平原则，对于一项没有明确的税务政策的情况下，我们要做什么？这就是我们要体现税务师价值的地方。刚才刘博士也介绍了，如果政策不明确情况下，我们企业或者说纳税人我们中介机构要把企业遇到的情况、背景，原本的非常详细的介绍给税务机关，每一个人对事情都没有明确的认识，如果我们能够把整个情况介绍给税务局，我想主管税务机关会适当的考虑如何处理这样的事情？再一个就是说在政策不明确的情况下，我想还有一个处理事情的诀窍就是在这种情况下税务局也不会轻易的下一个判断，一定要让企业去征税，因为政策不明确，我们通过这种方法也为企业争取的很多利益。简单的举一个例子，比如说煤矿企业的巷道，采购的设备增值税能不能做进项抵扣？如果机器设备可以抵扣，双方对于事实没有认定清楚的情况下很难作出公允的判断，这个情况下要和税务局进行专业的沟通。
第三个需求就是税务机关执行政策错误的地方，每个人都有自己失误和理解不对的地方，税务局同样不可避免，我们在这种情况下我们应该从善意的角度理解税务局的执法问题，而不是一开始把双方关系对立起来。这种情况下我们可以采取行政复议的手段，这也是税务师能够为企业提供服务的地方。
最后一项在征管环境不断变化的情况下，不管互联网还是产生很多新的征管技术，这种情况下税务师要跟上行业或者社会发展，不断让我们对新的技术有一个认知，以便为企业提供更好的服务。税务师是在矛盾当中，作为一个化解者或者说矛盾的社会发展的润滑剂，我们希望所作的努力是维护我们客户的利益，让整个社会的税收环境更加和谐，我的汇报就到这儿，谢谢大家。
（以上内容为根据会议现场记录整理而成，未经本人同意不得转载）
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